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会计代理记账基本流程

时间:2015-01-07 点击数:596次 信息来源:深圳市圣一君商务咨询有限公司
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1

、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

 

记账凭证:附件只要有都可以做,没发票也可以,只

是税务不认,但会计为反映真实情况可以做账,只是

年终所得税汇算清缴时要把这些没正规发票的费用剔

  

2

根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记

账。

  

3

、根据记账凭证登记明细分类账。

  

4

、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

  

5

、根据科目汇总表登记总账。

  

6

、期末,根据总账和明细分类账编制资产负债表和利

润表。

 

如果企业的规模小,业务量不多,可以不设置明细分

类账,直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求

会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。

而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。

企业可以根据业务量每隔五天,十天,十五天,或是

一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可

以一天一编的。

 

 

具体内容:

 

第一:给原始凭证分类

 

每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账

凭证:拿来原始凭证后,检查是否合乎入账手续。你

们看到这些原始凭证后面的签字,

实际就是报销手续,

这张票据最初拿到的人就是经手人,经手人签字,然

后拿到财务部门鉴定这张票据是否正规,

如果是发票,

要检查是否有税务监制章,然后看以下四点:

 

1

、付款单位的名称、日期、经济业务内容、数量、单

位、金额等要素是否完备;

 

2

、大小写金额是否一致,与剪口处是否相符;

 

3

、是否有开发票单位的签章;

 

4

、是否有相关人员的签名。金额前要加人民币符号

“¥”封住。

 

如果一次报销的票据太多,比如飞机、车、船票,购

买机票、车票的延伸服务费和手续费,邮电手续费,

定额餐饮发票,过路过桥费,停车、洗车费等小型零

散的发票,必须使用粘贴单。会计要复核经手人填报

的金额是否正确、票据是否合格,记着:不许用白条

子入账

 

▲白条子指的是什么呢?

 

就是你购货或消费的时候,收到的原始凭证是一些收

据之类的,不是税务部门监制的,也就是没有税务监

制章,我们常说不是正规发票,在本企业可以入账算

费用,但是税务部门不承认,他不允许你当作支出抵

扣,计提所得税的时候都要调整出去。”

 

▲你可以会问了:税务管那么宽啊?

 

你想啊,你购货的时候对方应该开发票而没开,那么

他就逃税了,税务局找不到卖货的人,他不找你算账

啊?还有啊,白条子数额大了还要罚款呢。所以,我

们记账的时候一定要掌握好这一条:

一切向税务看齐,

准没错。就像司机怕交警,会计怕的是税管,但只要

按规定记账,谁都不用怕。

 

这些票据在财务这里检查合格了,还要拿到同意这项

支出的部门经理签字,然后总经理签字,最后再拿到

财务部做账务处理。企业自己都有自己的管理制度,

也不尽相同,但正常的手续应该是这样的。

 

会计拿来这些原始凭证后,按时间顺序排好,再按会

计要素分类,就是分析出属于哪类的经济业务,然后

确定会计科目,找准借贷方,就可以做记账凭证了。

做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签

字后你再做,然后月末或定期编制科目汇总表登记总

账,月末登记是因为要通过科目汇总表试算平衡,保

证记录计算不出错,每发生一笔业务就根据记账凭证

登记明细账。

 

 

第二:编制记账凭证

 

根据原始凭证的分类,我们就可以做凭证了,凭证也

叫传票。

 

我们拿到一张

1 000

元的借条,我们根据它做记账凭

证。先写日期,再写摘要,写上科目,写上金额,附

凭证有几张原始凭证,就填几张。

 

记账凭证编写完毕,还要进行审核。

 

▲月末还要注意提取折旧,待摊费用的摊销等,计提

折旧的分录是:

 

借:管理费用

/

制造费用

 

贷:累计折旧

 

这个折旧额是根据固定资产原值,净值和使用年限计

算出来的。

 

月末还要提取税金及附加,实际是地税这一块。有城

建税,教育费附加等,由税务决定

 

  

若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用

 

 

第三:登记账簿

 

凭证审核无误后,就应该登记账簿了。先给凭证按时

间顺序编号,再根据记账凭证上的科目,逐笔登记到

对应的账簿上,你看这是现金吧,就登记到现金账上。

账簿中只有现金和银行存款日记账要做到日清月结,

现金账的余额要和库存也就是保险柜中的现金数目核

对,银行账的余额要和银行对账单定期核对,其他的

明细账是每个月结一次就行了。

记账时和做凭证一样,

字体要工整,要让别人也能认出来,数字金额要斜着

写,写在格的二分之一处,一是好看,二是为了改错

留有余地。我们在学校的时候,有专门的练习本,不

知道现在有没有了。记账凭证做完了,记账就是抄账,

把凭证上的内容抄到账簿上就完事了,很简单。

 

 

第四:记账凭证汇总

 

就是把记账凭证的科目和金额汇集到一起,我一般看

积累的凭证有到看看够两三公分厚了,就进行一次汇

总。

 

汇总的顺序是:按凭证上的编号排好顺序,然后根据

凭证上的科目做丁字账,一个科目一个科目的抄写,

最后合计,看借方总合计数是否等于贷方总合计数,

相等了,说明平了,然后把数据抄写在记账凭证汇总

表上。要是不相等说明你做错了。你看这凭证,怎么

做都是平的,汇总不平,不是抄写错了,就是数字打

错了,或者借贷方写反了,一查就出来了,所以做会

计的一定要细心。

 

▲月末编制完科目汇总表之后,编制两个分录。

 

第一个分录:将损益类科目总发生额转入本年利润:

 

借:主营业务收入(投资收益,其他业务收入等)

 

贷:本年利润

 

第二个分录:借:本年利润

 

贷:主营业务成本(主营业务税金及附加,其他业务

成本等)。

  

转入后如果差额(本年利润)在借方则为亏损不需要

交所得税,如果在贷方则说明盈利需交所得税

.  

计算方法:所得税

=

贷方差额

*

所得税税率,然后做记

账凭证:

  

借:所得税

 

贷:应交税金

--

应交所得税

 

借:本年利润

 

贷:所得税

 

所得税虽然和利润有关,但并不是亏损一定不交纳所

得税,主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数,

如果是正数就要计算所得税,同时还要注意所得税核

算方法,采用应付税款法时,所得税科目和应交税金

科目金额是相等的,采用纳税影响法时,存在时间性

差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的。

 

 

第五:登记总账:

 

根据试算平衡的记账凭证汇总表,登记总账。登记总

账和明细账有点不同,在明细账上,借方、贷方各自

记一行,而总账是借贷方在一行上。还有,明细账是

贷:本年利润

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