现在小型微利企业的条件是什么？

根据《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第12号）第五条规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。

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工会经费可以企业所得税税前扣除标准是什么 ？

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）的规定，“第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。”

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多个当事人共同签订应税合同的，如何计算印花税？

根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第十条规定，同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。

      根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号）第三条第一款规定，同一应税合同、应税产权转移书据中涉及两方以上纳税人，且未列明纳税人各自涉及金额的，以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额(不包括列明的增值税税款)确定计税依据。

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企业预缴申报时，是否可以享受研发费用加计扣除优惠？

根据《国家税务总局财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》(国家税务总局财政部公告2023年第11号)规定：“一、企业7月份预缴申报第2季度(按季预缴)或6月份(按月预缴)企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，可以结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除政策。

对7月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在10月份预缴申报或年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在10月份预缴申报或年度汇算清缴时统一享受。

二、企业10月份预缴申报第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，企业可结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除政策。

对10月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在年度汇算清缴时统一享受。

……

四、本公告自2023年1月1日起施行。”

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自然人取得股息红利，应于何时缴纳个人所得税？

根据《国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》(国税函〔1997〕656号)的规定，扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。

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我们公司回收废品，个人来卖废品，我们公司可以直接开票吗？

根据《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》(2024年第5号，以下简称5号公告)规定，自2024年4月29日起，自然人报废产品出售者向资源回收企业销售报废产品，符合条件的资源回收企业可以向出售者开具发票。

实行“反向开票”的资源回收企业(包括单位和个体工商户)，应当符合以下三项条件之一，且实际从事资源回收业务：

(一)从事危险废物收集的，应当符合国家危险废物经营许可证管理办法的要求，取得危险废物经营许可证;

(二)从事报废机动车回收的，应当符合国家商务主管部门出台的报废机动车回收管理办法要求，取得报废机动车回收拆解企业资质认定证书;

(三)除危险废物、报废机动车外，其他资源回收企业应当符合国家商务主管部门出台的再生资源回收管理办法要求，进行经营主体登记，并在商务部门完成再生资源回收经营者备案。

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社会团体收的会费要交增值税吗？

      根据《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）“八、自2016年5月1日起，社会团体收取的会费，免征增值税。本通知下发前已征的增值税，可抵减以后月份应缴纳的增值税，或办理退税。

社会团体，是指依照国家有关法律法规设立或登记并取得《社会团体法人登记证书》的非营利法人。会费，是指社会团体在国家法律法规、政策许可的范围内，依照社团章程的规定，收取的个人会员、单位会员和团体会员的会费。

社会团体开展经营服务性活动取得的其他收入，一律照章缴纳增值税。”

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个人取得股权转让所得，个人所得税的纳税期限是如何规定的？

     根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)第二十条规定，具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：(一)受让方已支付或部分支付股权转让价款的;(二)股权转让协议已签订生效的;(三)受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的;(四)国家有关部门判决、登记或公告生效的;(五)本办法第三条第四至第七项行为已完成的;(六)税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

      因此，个人股权转让所得有上述情形之一的，应在次月15日内向主管税务机关申报纳税。

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回复单位： 国家税务总局深圳市税务局

社会养老保险

1、什么是社会养老保险
　　社会养老保险包括基本养老保险、地方补充养老保险和企业补充养老保险等多层次的养老保险。
　　2、社会养老保险的适用范围
　　基本养老保险适用于深圳市的企业（包括企业化管理的事业单位、民办非企业单位）及其员工；地方补充养老保险适用于参加基本养老保险的深圳市的企业及其本市户籍员工。
　　3、社会养老保险的缴费工资的确定
　　缴纳养老保险费以员工的月工资总额作为缴费工资。但当员工的月工资总额超过本市上年度城镇职工月平均工资300％时，以本市上年度城镇职工月平均工资的300％作为缴费工资；当非本市户籍员工的月工资总额不得低于本市月最低工资。
　　4、养老保险的缴费比例
　　基本养老保险费缴费比例为员工缴费工资的18％，其中员工按本人缴费工资的8％缴纳；企业按员工个人缴费工资的10％缴纳。企业和员工应按月向市社保机构缴纳养老保险费，员工个人应缴纳的养老保险由所在企业代为扣缴。
　　5、我市养老保险的缴费年限如何确定
　　1992年7月31日前调入本市的员工，其1992年7月31日前的连续工龄视为缴费年限（没有按规定参加养老保险的年份除外）。
　　1996年7月1日以后调入本市的员工，超过市政府规定的调工调干年龄界限的，应缴纳超龄养老保险费；缴纳后，其调入本市以前的连续工龄视为缴费年限。
　　安置到本市的复员、退伍、转业军人及部队在编职工，其军龄（工龄）计算连续工龄的，视为缴费年限（部队另有规定的除外）。
　　未经本市劳动、人事部门批准调入而在本市工作的人员（含将户籍迁入本市的），其缴费年限按在本市实际缴交养老保险费的时间计算，未在本市缴费的工作时间不视为缴费年限，转入的养老保险金存入个人帐户。
　　6、员工享受按月领取养老金的条件
　　享受按月领取养老金的员工，应同时具备以下条件：（一）达到国家规定的退休年龄或者退职条件；（二）本市户籍员工在1992年7月31日以前参加工作的，缴费年限累计满10年；本市户籍员工在1992年8月1日以后参加工作的，缴费年限累计满15年；非本市户籍的员工实际缴费年限累计满15年。
　　7、基本养老保险待遇包括的内容
　　基本养老保险待遇包括基本养老金、丧葬补助费、供养直系亲属的一次性抚恤金和基本医疗保险费和地方补充医疗保险费。
　　1992年8月1日以后参加工作，且在2011年12月31日以前退休的员工，依规定退休时的月基本养老金的构成为基础养老金加个人帐户养老金加过渡性调节金；1992年7月31日前参加工作，且在2006年7月1日以后退休的员工，依规定退休时的月基本养老金的构成为基础养老金加个人帐户养老金加过渡性养老金。1992年8月1日至1998年12月31日期间参加工作，且在2012年1月1日后退休的员工，退休时其月基本养老金构成为基础养老金加个人账户养老金。具体计发办法：（一）基础养老金：以退休时本市上年度在岗职工月平均工资和本人指数化月平均工资的平均值为基数，按缴费每满1年发给1%计算；（二）个人帐户养老金：按退休时个人帐户积累额除以国家规定的计发月数计算；（三）调节金：为300元；（四）过渡性调节金：2007年退休的为250元每月，其后每晚一年退休的递减50元。
　　8、企业迟交、少交和不交养老保险费的，所在企业员工如何处理
　　员工对所在企业迟交、少交和不交养老保险费的情况，可以在知道或者应当知道权利被侵害之日起两年内向市社保机构和有关部门投诉，也可以直接向劳动仲裁机构申请仲裁。
　　9、违反养老保险的有关法律、法规须承担的法律责任
　　瞒报参保人数或缴费工资、不办理养老保险登记或拒不提供有关资料的，市劳动保障部门应责令其限期改正，逾期不改正的，可处以50000元以下的罚款，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以10000元以上30000元以下罚款。
　　违反有关政策规定，弄虚作假造成骗领、多领养老保险待遇的，骗领或者多领的养老保险待遇由社保机构追回，并对弄虚作假的单位或者个人处以骗领或者多领金额的罚款。
　　10、在异地参加养老保险的处理办法
　　员工不得在两个以上养老保险统筹区域同时参加养老保险。员工重复参加养老保险的，应选择其中一地参加养老保险。在本市工作的非本市户籍员工，经其户籍所在地社保机构证明已参加当地养老保险的，不再参加本市养老保险，已参加本市养老保险的，其缴费本金按原缴费比例分别退还企业和本人。

前海主要金融创新有哪些？

主要有以跨境人民币贷款业务为重点的金融领域创新合作：
【1】开展外商投资企业的外方股东以人民币跨境直接投资试点。
【2】鼓励符合CEPA关于“香港服务提供者”定义的金融机构在前海设立国内总部、分支机构。
【3】支持设立融资租赁公司、汽车金融公司、消费金融公司以及小额贷款公司。
【4】促进以金融机构战略转型和深港金融深度合作为核心的银行领域创新合作。
【5】支持设立担保、再担保机构和为中小企业服务的金融机构。